作为新移民，千里迢迢来到加拿大，除了兴奋和激动，还伴随着各种不安。很多新移民由于对加拿大的税务税制的不了解，所以对怎样在加拿大申报个人所得税深感不安。这期的报税指南，就对新移民报税的相关疑难问题做一次较为详尽的解答。

（税务）居民、事实（税务）居民与视同（税务）居民

在加拿大是否要申报个人所得税，怎样申报个人所得税，取决于你在加拿大的税务身份。从税务角度考虑，我们一般将需要在加拿大申报个人全球所得的居民分成三种类型：

1.（税务）居民，即permanent resident：移居到加拿大，并且和加拿大建立了重要的税务联系（在加有配偶、未成年子女、可供随时支配的住所等）的居民，用英语说就是“Immigrants to Canada who have established significant residentialties with Canada”。

2.事实（税务）居民，即factualresident：由于工作、学习、或是休假，短期内离开加拿大，也就是英文里说的“An individuals who leave Canada temporarily for purpose such aswork, vacation, or to attend school”。

3.视同（税务）居民，即deemedresident：并没有和加拿大建立重要的税务联系，但在加拿大一年当中呆满至少183天的居民，即“An individual stays in Canada for183 days or more per year, who have not established significant residentialties with Canada”。

如果你被加拿大税局认定是以上三种居民中的任何一种，你就需要就你的全球收入在加拿大申报你的个人所得税。当然，你也可以获得应该享受的税务优惠和减免。在加拿大，税务身份的认定一般由税局决定，通常是根据每个人不同的情况而有不同的判定，并没有统一的标准。如果对自己的税务身份不清楚，请咨询你的会计师。

表格来源：Canada  Revenue Agency

新移民第一年怎样报税？

如果你是移民来加拿大，第一次登陆就决定长久居住下来，并且和加拿大建立了重要的税务联系（比如在加拿大购买了可供随时支配的自住房，配偶和孩子全部在加拿大定居），这样虽然是第一年登陆加拿大，但你已经成为了加拿大的税务居民。即使第一年你在加拿大并没有呆满183天也一样。作为加拿大的税务居民，你需要向加拿大税局申报成为税务居民后的全球收入，包括在加拿大的所得和其他国家和地区的所得（“you have to report income you earn worldwide after you become aresident and that includes income you earned in Canada as well as in foreigncountries”）。

举例来说，李小姐2016年8月1日长登加拿大，随后在加拿大购买了自住房，孩子也顺利进入加拿大公校学习。虽然李小姐2016年在加拿大并没有呆满183天，但作为加拿大的税务居民，李小姐需要在2017年4月30日之前，向加拿大税局申报她从2016年8月1日至同年12月31日的全球所得。那李小姐2016年1月1日至7月31日的收入怎样报税？假设李小姐2016年上半年在中国有雇佣收入，在加拿大有些投资收入。对从2016年1月1日至7月31日的收入，她只需要向加拿大政府申报她在加拿大境内的投资所得，并不需要向加拿大税局申报她移民前在中国的雇佣收入。

一些新移民也许会问，我登陆加拿大的头几年，由于种种原因并没有工作，也没有任何收入，那我还需要报税吗？其实，即使新移民没有任何收入，不欠税局任何税款，也应该每年申报个人所得税。通过个人税的申报，你可以获得你应得的各项退税和福利，包括GST/PST退税，儿童福利金（Canada Child Benefit）和本省提供的各项福利。

海外资产申报

加拿大税务居民在一年中的任何时候，只要持有特定海外资产其总成本超过10万加元就需要填表申报T1135表格。需要申报的海外资产包括：现金、银行存款、股票、债券、投资类房地产等。从2015年起，凡持有海外资产成本总额少于250000加元的税务居民，可以采取简易的申报方法（见下图）。简易方法只需要对所持有的海外资产进行勾选，而不需要提供详细的资料。只有当持有的海外资产等于或是超过250000加元时，才需要对共计7类的海外资产提供详细的资料。

沿用上述的例子，李小姐2016年8月1日长登加拿大温哥华。那么她何时应该向加拿大税局第一次申报海外资产？李小姐第一次向加拿大税局申报海外资产的截止日期是2018年4月30日。也就是说，税务居民长登加拿大的第一年是不用申报海外资产的，从长登第二年起才需要申报海外资产。如果没有及时申报，会被处以罚款并加收利息。

海外附属企业申报

很多新移民长登加拿大后，并没有立刻关闭国内的企业。一般来说，如果你拥有海外公司10%或是以上股份，就需要向加拿大税局申报海外附属企业，填写T1134表格。如果你的海外附属企业的投资总成本少于100000加元，并且你的企业处于“休眠”状态，就不需用向税局申报海外附属企业。“休眠”状态是指海外公司总资产的市场价值在全年的任何时候都低于一百万加元，并且总现金流入低于25000加元。总现金流入不仅仅包括营业收入，还包括出售资产获得的现金流入，贷款获得的现金流入等等。

目前，海外附属企业不可以采取电子申报，只能将填好的表格寄到税局在渥太华的Foreign Reporting Returns中心。海外附属企业的申报截止日期取决于你在海外公司的会计年度，是税务居民长登后的第二年的会计年度结束后的15个月之内申报海外附属企业。沿用上面李小姐的例子，李小姐2016年8月1日长登加拿大，李小姐长登的第一年是不用申报海外附属企业的。假设李小姐长登后的海外公司的第二个会计年度是从2017年1月1日至2017年12月31日，那李小姐申报海外附属企业的截止日期是就落在15个月之后，即是2019年3月31日。海外资产和海外附属企业的申报都是较为复杂的，如果有不明白的地方，一定要咨询有经验的会计师。

离境税

很多移民来到加拿大后，出于种种原因，最后选择离开加拿大，回中国定居。如果你成为加拿大税务居民后的五年以上才离开加拿大回到中国，并且切断所有和加拿大的税务联系，成为加拿大的非税务居民。那么你在离开加拿大时，加拿大税局就需要跟你做一个清算，你所有的资产都要视同卖出（deemed disposition），你可能需要就所有的资本增值缴纳资本利得税。如果你是在成为加拿大税务居民的5年之内离开，就不用就成为加拿大税务居民前获得的资本的增值向加拿大政府缴纳资本利得税。也不用就成为加拿大税务居民后继承获得的资产的增值向加拿大政府缴纳资本利得税。