自从CRS（海外金融账户共同申报准则）去年九月正式启动以来，隐形富豪的海外资产面临悉数曝光，海外金融资产正式迎来“裸奔”时代！

2018年9月1日，金融账户涉税信息已经在新西兰、澳大利亚、中国大陆、中国香港、中国澳门等地之间进行了第一次互换。

让海外华人忧虑不已、让中国高净值人群胆战心惊的CRS真的来了！

01、什么是CRS？

CRS（Common Reporting Standard) 是一套金融机构尽职调查和申报的标准，它是经济合作与发展组织（OECD）在全球经济一体化的背景下，为推动国际税收事务而制订出的一套有关国际税务情报自动交换的新标准。

CRS实施的目的就是通过跨国之间的金融账户涉税信息的自动交换，实现一国纳税人在海外所持有账户的“透明化”，以便该国税务机关能准确把握其税收居民在海外的收入是否在本国依法履行了纳税义务。

从国家税务总局去年10月中旬公布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，其中明确提出了要打击跨境逃避税，履行金融账户涉税信息自动交换国际义务。

但不是一国纳税人在海外的资产都要被全球征税。

因为从所得税尤其是个人所得税的角度看，其征税对象是该个人的所得或者收入，而并非纳税人所拥有的资产本身。

如果只是持有资产，但并没有所得，自然也不会存在所得税上的全球征税问题。

02、易受到CRS影响的人群

（1） 已经移民的中国人

根据CRS协议内容，若在中国境内有金融资产（尤其是此前没有申报的），毫无疑问会被披露给移民国，届时新移民极有可能面临税务补缴及各种罚金。

（2） 拥有跨境金融资产的人群

持有中国护照，不管是否移民，且在境外有如下金融资产：存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等。

只要你有金融资产存放在CRS签约国家或地区，CRS系统就会将持有人所持有的金融资产情况披露给中国的国家税务总局。

（3） 国际贸易相关的人群 

很多做国际贸易的从业者选择的运营模式是：在境内设立实体公司搞生产经营出口，同时在离岸税收优惠地设立另一家公司，完成海外贸易的境外收款职能，这样大量的外汇收入直接进入到境外公司帐户中，同时享受了免税优惠。

03、关于CRS的误区

（1） 拥有哪国国籍就代表自己是哪国“税收居民”

国籍、住所、实际居住或停留的时间、特殊测试标准等都有可能作为判定个人居民及税收居民身份的标准。

在中国境内居住，且在一个纳税年度内停留达到特定天数的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞也会被视同为中国税收居民。

（2） 金融账户即存款账户

在CRS下，金融账户涉税信息自动交换的核心是“账户”，也就是说跨国之间共享的信息是金融账户信息，金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。

（3） CRS实施以后，设立离岸信托没有任何意义

离岸信托在资产分离和保全、税收优化以及信息隐秘性上具有其他投资架构不可比拟的优势，因此在资产配置方面受到世界上很多高净值个人和家庭的青睐。

从中国的角度，尽管CRS实施后，理论上中国税收居民在海外所设立信托的相关金融账户信息会被申报和交换到中国税务机关，但是这并不代表信托就失去了隐秘性。

因为，CRS下的所谓“资产曝光”只是相对税务机关来说，而且CRS下跨国之间交换的信息具有十分严格的保密性要求，信托本身的隐秘性仍然存在，并不会公之于众。

（4） 既然CRS是申报“非居民”的信息，那么钱在境内最“安全”

如今在CRS下，国外金融机构与国内税务机关的信息互动机制已在建立之中，所以，有理由相信国内金融机构与国内税务机关也会很快建立互联网络。

世界上没有所谓的“安全”之地，唯有合法、合规才是最大的“安全”。

（5） 所有CRS参与国都会进行CRS信息交换

各国之间进行CRS下的账户信息自动交换，在具备了多边国际法律条约以及相关数据安全制度等的基础上，还需要一个额外的“激活”程序，即各国在提交给经合组织秘书处的“愿意交换国家名单”中列明伙伴国。

只有那些相互交换关系被“激活”成功的国家之间，才会切实进行CRS下的账户信息交换。

04、美国或成避税天堂

美国的金融机构现在也都在学习一项新技能，如何帮外国客户利用美国漏洞规避CRS。

现在，美国的金融机忙着将客户的钱从传统离岸避税天堂（比如巴哈马、瑞士、百慕大等），转移到美国岸上天堂（比如特拉华州、内华达州、怀俄明州和南达科他州等）去。

比如，波士顿博尔顿全球资本公司称，一名富有的墨西哥人可以用其BVI公司在美国银行开户，如此一来墨西哥政府最多只能知道该客户在美国银行开户的BVI公司，而美国的银行不会为墨西哥政府提供这位墨西哥富豪的个人信息。

CRS来袭，避税天堂统统沦陷，海外逃避税或无所遁形。但是，CRS的最大漏洞——美国，却成了全球最大的避税天堂之一。

05、面对CRS如何实现税务规划？

1、办理未被纳入CRS的国家的护照。

2、投资海外房产，利用海外房产分散资产持仓。

3、将资产配置和管理中引入信托架构，以实现账户保密的功能。

4、改变对外投资组织形式，公司比个人具有更大的税收弹性空间，此外，合理进行转让定价也是跨国企业最常用的一种避税方式。

5、将每个海外账户金额减少到100万美金以下，或投资珠宝、艺术品、股东、公司股权等不属于金融资产的品类。