新加坡税收特点

新加坡与中国、美国不同，税种少，税率低，采取属地征税原则，且是单一税制。

例如，新加坡公司缴纳所得税后，公司股东收到的分红，在新加坡免税。

新加坡公司所得税率0-17%（中国25%），新加坡个人所得税率最高22%（中国45%），并且有一系列的税务减免优惠。

在新加坡，对从海外获得的资本收益、股息或收入免税，在继承或赠与中取得的资产免税。

新加坡与70多个国家签订豁免双重征税协定，从国外收入和资产中受益的公司和个人只被征税一次。

新加坡的四种税制

新加坡的企业所得税按半属地原则征税，针对来源于新加坡的收入，或者来源于境外但汇入（或者视同汇入）新加坡的收入征税。

新加坡企业的境外所得如果不汇入（或视同汇入）新加坡境内，无需就该所得在新加坡缴纳企业所得税。新加坡企业取得的来源境外的股息收入、分支机构的利润，或者在境外提供服务取得的收入，即使汇入新加坡，在符合一定条件的情况下，也可以免征新加坡企业所得税。

同时，新加坡不征收资本利得税，如果新加坡公司转让其投资的股权或者资产，如果取得的所得被认为是资本利得（而非经营性收入）的，不需要在新加坡缴纳所得税。

新加坡企业所得税的标准税率为17%，按照应税收入减去允许扣除的费用之后应税所得计算应纳税额。不过，为了促进新加坡经济的发展，配合国家整体的产业规划，新加坡政府的不同部门（如新加坡财政部Ministry of Finance等）对于不同类型的企业或者业务活动会给予企业税收优惠，根据不同的类型和条件，企业所得税可享有优惠税率，如10%，某些情况下企业还可以申请享受免税待遇。

新加坡对大部分在新加坡提供的商品和劳务， 以及进口的商品征收商品劳务税（Goods and Services Tax, 以下简称“GST”），标准税率为7%。

如果企业在新加坡从事离岸贸易活动（即将货物从新加坡以外的国家或地区销售至新加坡以外的另一国家或地区，货物本身并不进入新加坡境内），则新加坡企业就该销售行为取得的收入不属于GST的应税范围(out-of-scope supplies)，不需要缴纳GST。

同时，根据新加坡GST法规的规定，对于住宅的销售出租以及大部分金融服务免征GST。当新加坡企业向境外企业提供服务所取得的收入满足一定条件时，可以适用GST零税率。

根据新加坡GST的相关法规，企业当年应征GST营业收入或者未来12个月应征GST收入预计超过100万新元的，有法定义务向新加坡税务当局注册为GST纳税人（“法定注册”）。

考虑到不同企业和不同行业的经济活动，新加坡GST法规对企业进行GST注册也提供了一定的灵活性，企业如果不属于上述法定注册的情形，但其从事GST相关业务的，经税务机关批准可以自愿注册为GST纳税人；或者企业属于上述法定注册的情形，但主要从事适用零税率的业务符合豁免GST注册的条件的，可以向新加坡税务当局申请豁免GST法定注册。

经注册的GST纳税人需要按规定定期申报和缴纳GST（通常为月度或者季度申报），同时其购进商品、服务等发生的进项税可以予以抵扣；若当期应纳GST不足抵扣其发生的进项税时，GST纳税人可以就实际发生的进项税额与应纳销项税额之间的差额部分，向税务机关申请退税。

实际操作中，该退税流程较为便捷。GST纳税人通常会开立纳税电子账户（GIRO）以便于向税务当局缴纳税款；若GST纳税人提交的申报表反映的进项税额大于其销项税额时，税务当局也会通过GIRO账户直接退款或者通过开具现金支票等形式向GST纳税人退还多缴纳的进项税款。

纳税人从事免税业务相关的进项税，不得从其销项税额中扣除。

新加坡企业向非居民支付特定的款项（如利息、特许权使用费等）需要代扣代缴预提税。新加坡拥有广泛的双边税收协定，如果支付的款项符合税收协定优惠税率条件的，可以适用协定优惠税率。

新加坡向股东支付股息，不需要缴纳预提税。

税收优惠政策

新加坡经济发展局为鼓励、引导企业投资先进位造业和高端服务业、提升企业劳动生产力，推出了先锋计划、投资加计扣除计划、业务扩展奖励计划、金融与资金管理中心税收优惠、特许权使用费奖励计划、批准的外国贷款计划、收购知识产权的资产减值税计划、研发费用分摊的资产减值税计划等税收优惠措施，以及企业研究奖励计划和新技能资助计划等财政补贴措施。

为促进新加坡的贸易增长，创造高价值的专业、管理和行政工作职位，新加坡国际企业发展局于2001年6月启动了全球贸易商计划。

全球贸易商计划为符合要求的贸易收入提供5%或10%的优惠公司税率，为期3-5年。如果奖励接受人已证实履行在创造和维持就业职位及新加坡的经济活动中的实质性承诺，奖励可以继续。

该计划适用于以新加坡为基地从事国际贸易的任何公司。

新加坡标新局为扶持中小企业发展、鼓励创新、提升企业劳动生产力，推出了天使投资者税收减免计划、天使基金、孵化器开发计划、标新局起步公司发展计划、技术企业商业化计划、企业家创业行动计划、企业实习计划、管理人才奖学金、高级管理计划、业务咨询计划、人力资源套餐、知识产权管理计划、创意代金券计划、技术创新计划、品牌套餐、企业标准化计划、生产力综合管理计划、本地企业融资计划、微型贷款计划等财税优惠措施。

为了实施新加坡经济战略委员会2010年提出的未来10年7大经济发展战略，围绕提高劳动生产力、提升企业能力和打造环球都市这3大战略目标，新加坡政府出台了一系列优惠措施。

比如，推出生产力及创新优惠计划、培训资助计划和特别红利计划，设立国家生产力基金，强化就业入息补助计划，通过税收减免鼓励企业并购重组和土地集约化经营，并将于近期组建项目融资机构支持企业国际化经营。